Как работодателю учесть отдых работников в России: отпуска, туризм, лечение
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ: как изменятся предельные величины и когда начнут действовать поправки
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ изменил положения двух глав НК РФ (23 и 25). Рассмотрим, какие изменения внесли чиновники в кодекс.
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ изменил положения двух глав НК РФ (23 и 25), а если говорить точнее, то нормы:
- ст. 219(подп. 2 п. 1 и п. 2), устанавливающей основания для получения социального налогового вычета на обучение и лечение при определении налоговой базы по НДФЛ;
- ст. 257(абз. 3 п. 1), определяющей порядок формирования первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта (ИИ), с учетом поправочного коэффициента 1,5.
Действии второй поправки целесообразно рассматривать после того, как Кабмин утвердит перечень российского высокотехнологичного оборудования, относящегося к сфере ИИ. Проект постановления (ID проекта 02/07/05-23/00138125) подготовлен Минпромторгом России.
А пока рассмотрим, что нового внес закон № 159-ФЗ в порядок предоставления социальных вычетов, и с какого времени начнет действовать эта поправка.
Основания для корректировки соцвычета на «детское» обучение
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК):
- собственное обучение. При этом не имеет значения форма обучения (дневная, вечерняя, заочная или иная);
- обучение по очной форме:
- своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет;
- своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет;
- бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства);
- своего брата или сестры в возрасте до 24 лет, приходящихся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
Далее мы будем объединять перечисленных учащихся по очной форме обучения в одну категорию «дети».
Размер вычета на детей определяют по фактически произведенным расходам. При этом сейчас действует ограничение не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Последний раз планку ограничения законодатель менял в 2007 году (Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ). Тогда размер вычета был повышен с 38 000 до 50 000 руб. и начал действовать с 2008 года. Как видим, потолок расходов на обучение детей для вычета держится уже пятнадцать лет.
В последние годы государство разработало и реализует ряд программ, нацеленных на повышение благосостояния российских семей. С этой целью законодатель использует налоговые инструменты. К таковым относится и закон № 159-ФЗ. Он разработан в целях реализации послания Главы государства Федеральному Собранию РФ от 21.01.2023. Тогда Президент призвал активнее использовать регулирование налоговой системы для пополнения семейных бюджетов. Для этого было предложено увеличить размер социальных налоговых вычетов по НДФЛ на обучение и лечение. Эти вычеты носят адресный характер, их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.
Что меняется в вычете на обучение детей
Закон № 159-ФЗ (подп. «а» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2) увеличил предельную величину расходов родителей (опекунов, попечителей) на обучение детей с 50 000 руб. до 110 000 руб. Вычет будет предоставляться размере фактически произведенных расходов на обучение по очной форме, но не более 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Как мы уже отметили ранее, право на получение данного социального налогового вычета распространяется также на брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты им (ею) обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Остальные условия прежние. Социальный налоговый вычет названым лицам предоставляется:
- при наличии у организации лицензии на осуществление образовательной деятельности;
- при условии, что в отношении ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, в ЕГРИП содержатся сведения об осуществлении им такой деятельности;
- при наличии у иностранной организации предусмотренного законодательством этого иностранного государства документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность;
- при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение детей (подопечных, бывших подопечных, брата, сестры).
Подтверждающими документами, в частности, могут являться:
- договор или иной документ с образовательной организацией (индивидуальным предпринимателем), в котором значится очная форма обучения;
- платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и иные документы, подтверждающие оплату за обучение).
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Увеличение лимита к совокупности отдельных вычетов
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в отношении осуществленных им расходов, предусмотренных ст. 219 НК:
- на свое обучение (подп. 2 п. 1);
- за медицинские услуги и приобретенные лекарства (подп. 3 п. 1);
- за физкультурно-оздоровительные услуги (подп. 7 п. 1);
- по оплате прохождения независимой оценки своей квалификации (подп. 6 п. 1);
- по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (подп. 5 п. 1);
- по договору (договорам) (подп. 4 п. 1):
- негосударственного пенсионного обеспечения;
- добровольного пенсионного страхования;
- добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет).
При этом учитываются понесенные налогоплательщиком расходы:
- за себя — по всем приведенным позициям;
- за детей учащихся и студентов с учетом ограничений по возрасту — за медицинские, физкультурно-оздоровительные услуги, приобретенные лекарства, по договорам, негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного страхования жизни;
- за супругу (супруга), родителей — за медицинские услуги, приобретенные лекарства, по трем видам договоров, приведенным в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ;
- за внуков, дедушек, бабушек, братьев и сестер — по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Для получения вычета необходимо наличие документов, подтверждающих фактически понесенные расходы. Сейчас совокупность понесенных расходов не может превышать 120 000 руб. Благодаря закону № 159-ФЗ предельный размер вычета повышен до 150 000 руб. (подп. «б» п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2 закона № 159-ФЗ).
Как видим, предельная величина расходов по вычету на детей увеличена 2,2 раза (110 000: 50 000). А по совокупности всех остальных возможных расходов — лишь на 25% (150 000 руб.: 120 000 руб. х 100% — 100%).
По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечни:
- медицинских услуг, оказанных медицинскими организациями (ИП), налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет,
- дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях (у ИП), осуществляющих медицинскую деятельность,
оплаченных за счет собственных средств налогоплательщика и учитываемых при определении величины социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.
Основная налоговая база для вычетов
Напомним, что из совокупности налоговых баз доходов, перечисленных в п. 2.1 ст. 210 НК (∑ подп. 1 — 9 п. 2.1), налоговые вычеты применяются только к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ). В нее входят оплата труда, вознаграждения по гражданско-правовому договору и иные доходы, не поименованные в подп. 1 — 8 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
К основной налоговой базе применяются налоговые ставки:
- 13 % — если совокупность налоговых баз за налоговый период составляет 5 000 000 руб. и менее;
- 650 000 руб. плюс 15 % совокупности налоговых баз, превышающей 5 000 000 руб., — если совокупность налоговых баз за налоговый период составляет более 5 000 000 руб.
Поэтому, например, в отношении доходов (дивидендов) от долевого участия в организации, которые хоть и облагаются по ставке 13 %, но социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, к таким доходам не применяются.
Когда начнут применяться новые размеры вычетов
По информации ФНС Россииновые предельные значения социальных налоговых вычетов по НДФЛ, в т. ч. на медицинские услуги и обучение, начнут применяться к доходам, полученным начиная с 2024 года.
Пример
Супруги имеют двоих детей 16 и 19 лет. Родители оплачивают обучение:
- младшего ребенка у репетитора, зарегистрированного в качестве ИП;
- старшего ребенка по очной форме обучения в ВУЗе, имеющем лицензию на образовательную деятельность.
Расходы на обучение составили:
- в 2023 г. — 103 000 руб. (в т. ч. младшего ребенка у ИП — 38 000 руб., старшего ребенка в ВУЗе — 65 000 руб.);
- в 2024 г. — 140 000 руб. (в т. ч. младшего ребенка у ИП — 50 000 руб., старшего ребенка в ВУЗе — 90 000 руб.).
В 2023 году максимальный размер налогового вычета на обучение двоих детей составит 100 000 руб. (50 000 руб. x 2). В 2023 году сумма фактических расходов (103 000 руб.) превышает установленный НК РФ максимальный размер (100 000 руб.). Налоговый вычет будет предоставлен родителям в пределах максимального размера (100 000 руб.).
В 2024 году максимальный размер налогового вычета на обучение двоих детей составит 220 000 руб. (110 000 руб. x 2). В 2024 году сумма фактических расходов (140 000 руб.) не превысит установленный НК РФ максимальный размер вычета (220 000 руб.). Налоговый вычет будет предоставлен родителям в полной сумме расходов.
Налоговый вычет в полной сумме может получить любой из родителей (при условии заключения брака) вне зависимости от того, кто указан в платежных документах. Либо супруги могут договориться и распределить вычет между собой (в любой пропорции).
Вычет в повышенных размерах налогоплательщик сможет получить:
- у работодателя (за исключением вычета по расходам на прохождение независимой оценки квалификации) уже в течение 2024 года;
- самостоятельно в 2025 году при подаче в ИФНС декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2024 год.
При этом на организации и ИП, которые применяют специальный налоговый режим АУСН, не распространяются положения абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных п. 1 ст. 219 НК РФ:
- подп. 2 (оплата налогоплательщиком своего обучения);
- подп. 3 (оплата налогоплательщиком медицинских услуг);
- подп. 7 (оплата физкультурно-оздоровительных услуг).
Это установлено п. 1 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, закрепившего порядок проведения эксперимента по АУСН.
- #НДФЛ
- #поправки в НК РФ
- #стандартный налоговый вычет
Этот пост написан блогером Трибуны. Вы тоже можете начать писать: сделать это можно здесь.
Источник (автор): https://www.klerk.ru/user/2119529/572678/Как работодателю учесть отдых работников в России: отпуска, туризм, лечение
Пандемия когда-нибудь закончится, тогда мы сможем вернуться к обычной жизни и планировать отпуска. Но куда можно поехать сегодня, когда, в связи с закрытием границ, стали невозможны поездки на отдых за рубеж? Где отдохнуть, на какое море поехать, куда свозить детей?
Пандемия когда-нибудь закончится, тогда мы сможем вернуться к обычной жизни и планировать отпуска. Но куда можно поехать сегодня, когда, в связи с закрытием границ, стали невозможны поездки на отдых за рубеж? Где отдохнуть, на какое море поехать, куда свозить детей?
Отдых северян
Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право один раз в два года на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ).
Из-за пандемии и введенных ограничительных мер, в том числе связанных с передвижением граждан по территории РФ, в 2020 году использовать это право сложно. Часть регионов России ввели 14-дневный карантин для прилетающих и приезжающих.
Возникает ряд вопросов:
- что будет с этим правом в 2020 году, перенесется ли оно на следующий?
- как компенсационные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
- можно ли учесть суммы компенсаций для уменьшения налога на прибыль?
Порядок предоставления компенсаций расходов лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст. 325 ТК РФ.
Расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно компенсируются:
- работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455;
- работающим в государственных органах субъектов РФ, территориальных фондах обязательного медицинского страхования, государственных учреждениях субъектов РФ — в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ,
- работникам органов местных самоуправлений, муниципальных учреждений — согласно нормативным правовым актам органов местного самоуправления.
Для остальных работодателей порядок предоставления компенсаций законодательно не определен. Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере и осуществляющие деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, самостоятельно в рамках коллективного договора, локального нормативного акта или трудового договора с работником устанавливают размер, условия и порядок предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.
Размер компенсации может отличаться от установленного ч. 1–7 ст. 325 ТК РФ, но должен учитывать целевое назначение данной компенсации и максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны.
В связи с пандемией коронавируса далеко не все лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и имеющие право на оплату проезда 1 раз в 2 года за счет средств работодателя, в 2020 году смогли им воспользоваться.
Исходя из этого, принято Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 № 887 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 году», вступившее в силу 23 июня 2020 года и действующее по 31 декабря 2020 года. Согласно Постановлению:
- если работник не воспользовался своим правом на компенсацию расходов в 2020 году в связи с осуществляемыми в 2020 году ограничительными мерами по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции — право может быть реализовано в 2021 году;
- если двухлетний период заканчивается в 2020 году и работник его не использовал — право на компенсацию расходов в 2021 — 2022 годах переносится на 2022 год;
- если работник в 2020 году получил компенсацию на расходы на отпуск авансом , но не смог поехать в отпуск из-за ограничительных мер — полученные работником средства, выплаченные ему работодателем в 2020 году в качестве предварительной компенсации расходов, не подлежат возврату работодателю в случаях, когда транспортная организация предусмотрела:
- пролонгацию на 2021 год срока выполнения обязательств по перевозке пассажира, исходя из суммы ранее внесенной провозной платы;
- либо пролонгацию действия проездных и перевозочных документов на 2021 год;
- либо не возмещает средства за проездные и перевозочные документы.
Работник, оплативший проездные и перевозочные документы, но не воспользовавшийся ими в связи с ограничительными мерами, в течение семи рабочих дней с даты выхода из отпуска , либо окончания периода осуществления мер, если они распространялись на него:
- возвращает работодателю средства , полученные на приобретение проездных и перевозочных документов, в случае их возмещения в денежной форме транспортной организацией, исходя из возмещенной суммы;
- информирует работодателя о пролонгации транспортной организацией на 2021 год срока выполнения обязательств по перевозке пассажира, исходя из суммы ранее внесенной провозной платы, либо о пролонгации действия проездных и перевозочных документов на 2021 год;
- информирует работодателя о том, что транспортная организация не возвращает средства за проездные и перевозочные документы и не продлевает срок выполнения обязательств по перевозке, с приложением соответствующих документов.
Если работник воспользовался приобретенными проездными и перевозочными документами для проезда к месту использования отпуска и (или) обратно, отчет о произведенных расходах с приложением проездных и перевозочных документов представляется работником работодателю в течение трех рабочих дней с даты выхода работника из отпуска, с учетом периода осуществляемых по месту использования отпуска или по месту работы работника ограничительных мер, если они на него распространялись.
Кэшбэк за поездки по России в 2020 году
Кроме государственных гарантий и компенсаций для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в этом году Правительство объявило программу поддержки внутреннего туризма , на которую из резервного фонда выделено 15 млрд рублей.
Средства должны быть направлены на частичный возврат денег за покупку туров по стране. Участниками программы могут стать все граждане РФ, а также члены их семей, зарегистрировавшие карту «Мир» в программе лояльности. Сумма кэшбэка варьируется от 5000 до 15000 рублей, в зависимости от стоимости приобретенного тура. Программа стартовала в августе и действует до 20 декабря 2020 года.
Пока не ясно, повлияет ли как-то использование кэшбэка на компенсации, выплачиваемые работодателями. Скорее всего — нет, т.к. работодатель не вправе требовать каких-то дополнительных документов от работника, кроме тех, что подтверждают право на получение компенсации.
Налогообложение компенсаций расходов на отпуск для северян
Налог на доходы физических лиц
Согласно абз. 2 и 10 п. 1 ст. 217 НК РФ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанных с оплатой работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:
- стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно;
- стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
- стоимости проезда неработающих членов его семьи, фактически проживающих с работником, и стоимости провоза ими багажа обложению НДФЛ не подлежат.
Страховые взносы
Исходя из пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами:
- компенсация проезда к месту отдыха и обратно (как для работника, так и для челенов его семьи);
- в случае использования отпуска за пределами территории РФ — стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи, включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 кг, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ .
Учет компенсаций в целях налога на прибыль
В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда учитываются:
- фактические расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ;
- фактические расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Учет расходов производится в порядке, предусмотренном действующим законодательством — для организаций, финансируемых из соответствующих бюджетов, и в порядке, предусмотренном работодателем — для иных организаций.
Т.е, компенсации стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно могут учитываться в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в том случае, если такая обязанность предусмотрена трудовым законодательством РФ (Письмо Минфина России от 24.03.2020 № 03-04-06/22703).
На основании п. 25 ст. 255 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций учитываются все расходы, произведенные в пользу работника, предусмотренные коллективным, трудовым или локальным нормативным правовым актом организации, при условии, что такие расходы являются элементом системы оплаты труда , а также при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ.
УСН
Для целей принятия в расходы по упрощенной системе налогообложения, применяются те же правила и ограничения, что и для ОСНО. Чтобы включить их в расчет налогооблагаемой базы на режиме «доходы минус расходы», необходимо четко прописать порядок компенсации во внутренних положениях, за основу часто берут действующие бюджетные документы и рекомендации.
Внутренние поездки на отдых и лечение по России за счет работодателя
Внутренний туризм решили поддержать еще в 2018 году — внесенные правки в статью 24.2 НК РФ позволяют работодателям с 2019 года оплачивать путевки сотрудникам и членам их семей.
При этом сотрудник не может (как в случае с отпусками жителей северных районов России) сам приобрести путевка, а потом предъявить ее для оплаты своему работодателю. Организация (или ИП) должна сделать это самостоятельно, заключив договор с турагентом или туроператором.
Также туристические услуги компенсируются при оказании их:
- супругу;
- родителям;
- детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;
- детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях;
- подопечным в возрасте до 18 и бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся очно в образовательных организациях.
Не все услуги работодатель может оплатить. Вернее, оплатить он может и все, но под действие закона попадают только некоторые, в частности:
- проезд по территории РФ до пункта назначения и обратно (допускается согласование иного маршрута, указанного в договоре);
- проживание туриста и членов его семьи в гостинице (гостиницах) или иных местах размещения (например, мотелях, кемпингах и т.п.), а также объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
- питание туриста и членов его семьи, если услуга включена в состав услуг по проживанию;
- санаторно-курортное обслуживание;
- экскурсионные услуги.
Налогообложение оплаты отдыха на территории РФ
Налог на прибыль
Включить в расходы можно не более 50 000 рублей за налоговый период, на каждого работника и его родственника по отдельности (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). При этом стоимость услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не более, чем 6% от расходов на оплату труда. В это же ограничение включаются взносы по договорам ДМС и расходы по договорам на оказание медицинских услуг, заключенные в пользу работников на срок не менее года.
НДС
Оплата туристических путевок в пользу работников не является реализацией и не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
НДФЛ
Оплата путевки относится к доходам на оплату труда и облагается НДФЛ по ставке 13%. Но это касается только сотрудников организации. У членов семьи, если они не являются работниками данного работодателя или не получают от него каких-либо иных доходов, удержать НДФЛ будет невозможно. В этом случае налоговый агент сообщает о невозможности удержания налога до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Страховые взносы
Оплата турпутевок сотрудникам не учтена в перечнях, не облагаемых страховыми взносами выплат (статья 422 НК РФ) и облагается страховыми взносами в обычном порядке. А вот члены семьи не являются застрахованными лицами для работодателя и оплату услуг для них взносами облагать не нужно.
Упрощённая система налогообложения
Все сказанное выше по оплате турпутевок справедливо и в отношении упрощенной системы — затраты принимаются в пределах 50000 рублей на работника и каждого члена его семьи (с учетом ограничения в 6% от расходов на оплату труда). В расходы указанные оплаты включаются как часть оплаты труда.
Есть вопросы по зарплате?
Наши эксперты помогут разобраться в самых запутанных случаях
Получите первую консультацию бесплатно
Оставьте свои координаты в форме ниже и мы вам напишем или перезвоним:
- #НДФЛ
- #страховые взносы
- #расчет отпускных
- #внутренний туризм
- #кэшбек
Источник (автор): https://www.klerk.ru/blogs/kamin/504467/Стандартные вычеты по НДФЛ на детей в 2022 и 2023 году
В этой статье расскажем о вычетах по НДФЛ на содержание детей в 2023 году. Чиновники не стали вносить изменения в порядок предоставления вычетов 2022 года..
Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн. Попробовать бесплатно
Кто получает вычеты на детей
- родителям и их супругам,
- усыновителям,
- приемным родителям и их супругам,
- опекунам,
- попечителям.
Вычеты предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, студента, интерна, курсанта) в возрасте до 24 лет.
В случае со студентами вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок закончил учебу до достижения 24 лет, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письмо Минфина России от 11.11.2021 № 03-04-06/91050 , от 22.12.2020 № 03-04-05/112670).
Право на «детский» вычет имеет каждый родитель, в том числе приемный. По договоренности родителей вычет в двойном размере может предоставляться одному из них. В такой ситуации один из родителей должен отказаться от вычета, что нужно подтвердить заявлением. Также право на двойной вычет имеет единственный родитель (усыновитель, опекун, попечитель).
Расчет НДФЛ онлайн в Контур.Бухгалтерии в несколько кликов
Спорные ситуации возникают при разводе:
- безусловное право на вычет имеет родитель, с которым остался ребенок;
- другой родитель имеет право на вычет, только если платит алименты;
- если родитель-алиментоплательщик вновь вступает в брак, его новый супруг тоже имеет право на вычет (Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762);
- дети, рожденные в семьях новых супругов, прибавляются к детям, которые были до брака. То есть при наличии двух детей и появлении еще одного малыша в новой семье, вычет на него предоставится как на третьего ребенка. Однако если брак сожителей не зарегистрирован, каждый из них считает детей по отдельности.
Если ребенок работает или живет отдельно, но при этом не достиг 18 лет или учится очно, родитель все еще имеет право на стандартный налоговый вычет.
Размеры вычетов на детей в 2022 и 2023 году
В 2023 году следует применять те же вычеты, что действовали в 2022 году:
- на первого и второго ребенка — в размере 1400 рублей;
- на третьего и каждого последующего ребенка — 3000 рублей;
- на ребенка-инвалида родителю и его супругу, усыновителю — 12 000 рублей;
- на ребенка-инвалида приемному родителю и его супругу, опекуну, попечителю — 6 000 рублей.
Повышенный вычет на ребенка инвалида в возрасте от 18 до 24 лет, учащегося по очной форме, предоставляется только при наличии I или II группы инвалидности.
Вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом «по количеству детей»
На единственного ребенка инвалида вычет составит 13 400 рублей = 12 000 рублей + 1 400 рублей. Если ребенок-инвалид по счету третий, общий вычет составит 17 800 рублей = 1 400 + 1 400 + 3 000 + 12 000 (п. 14 Обзора судебной практики по гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015, Письма Минфина РФ от 07.11.2019 № 03-04-05/85821 , от 20.03.2017 № 03-04-06/15803).
Единственные родители имеют право на удвоенную сумму «детских» вычетов. Если этот родитель вступит в брак, вычеты снова будут предоставляться в одинарном размере с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.
Как размер вычета зависит от количества детей
При определении размера вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет на данный момент или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения (письма Минфина России от 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257 , от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96). Суммы вычетов для детей-инвалидов суммируются с обычными вычетами в зависимости от очередности ребенка.
Смерть ребенка не уменьшает общего количества детей для целей предоставления вычета (Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165).
Пример расчета вычета на детей
Сотрудница организации Мария Сидорова является родителем трех детей в возрасте 25, 15 и 10 лет. Вычеты будут предоставляться ей следующим образом:
- на первого ребенка в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется;
- на второго ребенка в возрасте 15 лет — вычет в размере 1400 рублей;
- на третьего ребенка-инвалида в возрасте 10 лет — вычет в размере 3000 + 12 000 рублей.
Общая сумма вычетов — 16 400 рублей.
Предельный размер доходов для детских вычетов
В 2023 году, как и раньше, вычеты на детей предоставляют лишь до тех пор, пока доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 %, с начала года не превысит 350 000 рублей . От чиновников поступало предложение увеличить лимит до 400 000 рублей, но пока его отклонили. Начиная с месяца, когда доход работника превысит указанную величину, предоставление вычетов прекращается. Выплаты, не облагаемые НДФЛ, в качестве доходов при предоставлении стандартных вычетов не учитывают.
Пример работы с лимитом по доходу
Работник организации Иван Петров — родитель несовершеннолетнего ребенка. Ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 рублей. Петров устроился на работу в организацию в апреле. Его доход по предыдущему месту работы с января по март составил 75 000 рублей.
Петрову установлен оклад в размере 40 000 рублей в месяц, значит, его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 рублей в октябре (с учетом доходов на предыдущем месте работы). С апреля по сентябрь ему предоставляется вычет в размере 1 400 рублей, но с октября этот вычет не предоставляется.
Для определения предельного размера доходов учитывайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Доходы, которые освобождены от НДФЛ частично, включайте в расчет только в части, облагаемой налогом. Например, предоставление матпомощи в сумме до 4 000 рублей в год НДФЛ не облагается. Если вы выдали работнику больше, то суммы превышения включите в базу. Аналогично поступайте с суточными свыше 700 рублей, подарками свыше 4 000 рублей, матпомощью при рождении ребенка свыше 50 000 рублей на каждого малыша.
Особые правила действуют для внешних совместителей. Такие сотрудники могут сами выбрать, в каком месте работы получать вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). Для этого они должны подать работодателю письменное заявление и документы, которые подтверждают его право на вычет. Учитывать доходы, которые сотрудник получает в другом месте работы, не нужно. Вы просто рассчитываете НДФЛ с его зарплаты в вашей компании и уменьшаете его на сумму вычета, передав ее работнику.
Надо ли предоставлять вычет, если у работника нет доходов
Если в отдельных месяцах работник не получал доходов, облагаемых по ставке 13 %, то вычеты ему следует предоставить в последующих месяцах, в том числе и за те месяцы, в которых доходы не были получены. При этом если выплата доходов полностью прекращена и не возобновится до конца года, вычет за такие месяцы не положен (Письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020, от 04.09.2017 № 03-04-06/56583).
Если же сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком, вычет не предоставляется с начала года до месяца, в котором сотрудник выйдет из отпуска (Письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28141). Если сотрудник уходит в отпуск по уходу не в начале года, то вычет не предоставляется с месяца ухода в отпуск. Например, сотрудница пошла в декрет с 1 сентября. Вычеты за сентябрь–декабрь ей не положены.
В случаях, когда дохода нет и работодатель вычет не предоставляет, работник по окончании года может подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на вычет. ИФНС пересчитает налог и вернет НДФЛ.
За какой период предоставлять вычет
Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.
Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:
Нарушен лимит по доходам. Если доход сотрудника с начала года превысил 350 000 рублей, вычет не предоставляется с месяца, в котором превышен лимит (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Ребенку исполнилось 18 лет. Вычет следует предоставлять до конца года, в котором ребенок стал совершеннолетним. При этом не имеет значения месяц рождения. Даже если 18 лет ребенку исполнилось в январе, вычет предоставляется до конца года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, письмо Минфина от 22.10.2014 № 03-04-05/53291).
Студенту исполнилось 24 года. Если ребенку исполнилось 24 года, но он продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года. Если период обучения закончился, вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем окончания обучения ( письма Минфина от 22.12.2020 N 03-04-05/112670 , от 29.12.2018 N 03-04-06/96676 ).
Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпуска
Ребенок погиб. Вычет предоставляется до конца года, в котором наступила смерть (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Истек или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание. Вычет предоставляется до конца года, в котором у договора истек срок или он был расторгнут (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Раньше Минфин разъяснял, что предоставление вычета прекращается и в случаях, когда ребенок в возрасте до 18 лет или учащийся на очной форме обучения в возрасте от 18 до 24 лет вступил в брак (письмо Минфина от 31.03.2014 № 03-04-06/14217). Однако в более свежих разъяснениях чиновники признали, что в НК РФ нет никаких оснований для прекращения вычета после свадьбы ребенка (письмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517).
Рассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.
Источник (автор): https://www.b-kontur.ru/enquiry/167
Привет, я Маришка! Так называют меня друзья, и вам можно 🙂
Я пишу про путешествия и отдых в России. Добро пожаловать на Русский Юг!
Похожие статьи:
